Płatności (dopłaty, zapomogi) na rzecz pracowników z ZFŚS

PIT

Otrzymane przez pracownika kwoty zazwyczaj podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, w tym sfinansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Niektóre jednak mogą podlegać zwolnieniu w całości lub w określonej części:

• dopłata do zorganizowanego wypoczynku na rzecz pracownika lub jego najbliższej rodziny. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są jednak jedynie te dopłaty, które dotyczą dzieci i młodzieży do lat 18. Zwolnienie to może dotyczyć następujących form świadczeń: dopłat do wypoczynku dzieci i młodzieży, zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu. W tym wypadku wolna od podatku jest pełna kwota dopłaty, niezależnie od jej wysokości. Jeżeli jednak dopłaty do tego wypoczynku finansowane będą z innych źródeł niż zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, np. z funduszów organizacji związkowych, itp. to wówczas zwolnienie podatkowe dotyczy tylko części tego świadczenia, tj. obejmuje kwotę do wysokości 760 zł;
• dodatki mieszkaniowe pochodzące z funduszu, wolne od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 97 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przykładem tego typu świadczeń mogą być miesięcznych opłaty z tytułu: użytkowania lokalu mieszkalnego (z wyłączeniem spłaty kredytu bankowego), podnajmu całości lub części lokalu mieszkalnego, a także udziału w kosztach zarządu nieruchomością wspólną w gospodarstwach domowych właścicieli lokali mieszkalnych. Z funduszu może być ponadto dofinansowane bieżące utrzymanie lokalu mieszkalnego. Dotyczyć może też kosztów centralnego ogrzewania, dostaw ciepłej i zimnej wody, zużycia energii elektrycznej do celów bytowych, jak również dostaw gazu przewodowego i bezprzewodowego do celów bytowych. Finansowany może być też zakup opału do celów bytowych czy wywóz śmieci i nieczystości;
• zapomogi w sytuacjach nagłych wypadków niezależnych od pracownika, tj.: zdarzenia losowe, klęski żywiołowe, długotrwała choroba lub śmierć. W myśl art. 21 ust 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych świadczenia te są zwolnione z podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł;

Bony, talony i inne znaki legitymacyjne, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi nie są świadczeniami rzeczowymi, więc nie dają prawa do zwolnień. 

VAT

Ponieważ w przypadku dofinansowania przez pracodawcę określonych wyżej wydatków poniesionych przez pracownika nie są wykonywane żadne świadczenia niepieniężne, nie powstaje również obowiązek w podatku VAT związany z przekazaniem w/w kwoty.

Jednakże dopłaty z ZFŚS do wypoczynku lub innego rodzaju dopłaty na rzecz pracowników korzystających z usług świadczonych w ramach działalności gospodarczej pracodawcy (np. dopłata z ZFŚS do wypoczynku pracownika w zakładowym ośrodku wypoczynkowym) zwiększają kwotę należną z tytułu świadczenia usług na rzecz pracownika. W podobnym tonie wypowiedział się WSA we Wrocławiu w wyroku z dnia 18 lutego 2010 r. (sygn. akt I SA/Wr 1770/09), w którym przyznał, iż mimo że przedsiębiorca administruje zakładowym funduszem, to gdy pobiera zeń należności za swoje usługi świadczona na rzecz pracowników, powinien tą kwotę rozpoznać jako obrót należny.